智融聊管理

会计师

公益性捐赠分为货币捐赠和实物捐赠，不同的捐赠方式在会计处理和涉税处理是不同的。
如果企业捐赠的是现金，会计处理比较简单，借记“营业外支出—捐赠支出”，贷记“银行存款”或“现金”。直接捐赠现金不涉及流转税。如果企业用自产或外购的货物进行捐赠，需要视同销售，但不需要确认会计收入。销项税额需要根据税法规定的视同销售价格，也就是公允价格确定，而不是按照企业库存商品的成本价确定。其会计处理为，借记“营业外支出—捐赠支出”，贷记“库存商品”“应交税费—应交增值税（销项税额）”。但需要强调的是，视同销售不一定需要缴纳增值税，如果销售业务本身就是免税业务，或特定的捐赠就是免征增值税的，比如扶贫捐赠等。而如果是免税的，那么对应的进项税额是不能抵扣的。公益性捐赠企业所得税税前扣除的涉税处理。公益性捐赠在企业所得税税前扣除，是有条件的，即一方面企业只能向有资质的社会组织和县级以上人民政府进行捐助；另一方面需要取得合规有效的捐赠票据。也就是，企业需要索要公益性捐赠的捐赠票据，并据此入账。捐赠合规有效的捐赠发票，是捐赠企业可以抵扣企业所得税的有效凭据。另外，企业发生的公益性捐赠支出的税前扣除是有限额的，不超过年度利润总额12%的部分，准许扣除。超过年度利润总额12%的部分，准许以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月15日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

有朋友问，预收款需要缴纳增值税吗？在什么情况下交税？
企业收到的预收款是不是需要缴纳增值税，主要看企业所处的行业和确认收入的时间。一般情况下，生产和服务型企业在收到预收款时，是不需要缴纳增值税，也不需要确认会计收入和所得税收入。生产企业在销售产品时，是以产品发出的当天确认增值税收入。当然，如果企业在收到预收款时，开具了增值税发票就需要确认增值税收入并缴纳增值税。服务企业是在同时满足提供服务和合同约定的付款条件时确认纳税义务，缴纳增值税。（任何一个条件不满足都不需要缴纳增值税）但是租赁行业、房地产和建筑企业需要缴纳增值税。租赁企业的动产租赁和非动产租赁业务在收到预收款时，需要按照适用的税率缴纳增值税；同样的，房地产和建筑企业在收到预收款时，按照适用的税率或征收率预缴增值税。因此，企业收到预收款是否需要缴纳增值税，需要根据不同企业的实际状况来确定。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月13日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

影响偿债能力的因素有哪些？
影响偿债能力主要有行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、运营效率、资产质量、现金的净流量、负债结构、经营结果和财务状况等相关的综合因素。偿债能力是企业偿还自身所欠债务的能力。偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。企业债务的偿还能力越强则企业的债务风险越小。在衡量企业偿债能力时，既要根据企业财务报表反映的数据计算得出，进而分析影响偿债能力变化的相关因素；也要对财务报表之外对偿债能力的影响因素进行分析，判断其影响偿债能力的相关因素。还要对企业的获利能力进行分析。一是从财务报表数据计算得出对偿债能力的影响因素。影响短期偿债能力的因素有，营运资本、流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率等。比如营运资本，营运资本是流动资产减去流动负债的差额，其差额越大且为正数，则短期偿债能力较强，那么流动资产的质量和内部结构直接决定了短期偿债能力的强弱。长期偿债能力的影响因素，比如资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量与负债比例等。二是还有一些财务报表之外的相关因素也会影响偿债能力，甚至影响还很大，比如，可动用的银行授信额度、可快速变现的非流动资产、偿债能力的声誉，与担保有关的或有负债事项，以及债务担保和未决诉讼等也会影响短期和长期偿债能力。比如，未决诉讼一旦败诉，可能会影响企业的偿债能力。另外，从财务分析的角度，偿债能力的衡量方法有两种：一种是比较可供偿债与债务的存量，资产存量超过债务存量较多，则认为偿债能力较强；另外一种是比较经营活动现金流量和偿债所需要的现金，如果产生的现金超过需要的现金较多，则偿债能力较强。因此，影响偿债能力的因素很多，也很复杂，即有外部环境的影响，也有财务状况、经营成果和现金流量的影响，还有财务报表之外的影响因素。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月11日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

银行本票是由银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按照政策规定，单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。银行本票的付款期限为自出票日起最长不得超过两个月。在有效期内，银行见票付款。持票人超过付款期限付款的，银行不予受理。申请人使用银行本票，需要向银行填写“银行本票申请书”。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。申请人需要将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，需要将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。企业取得银行本票时的会计处理为，借记“其他货币资金—银行本票”，贷记“银行存款”科目。使用银行本票支付采购款时，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金—银行本票”。因此，银行本票即可以转账，也可以用于支取现金，但需要在银行本票上注明“现金”字样。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月6日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

未实现内部交易损益是发生在一个集团母子公司之间的内部交易业务行为。未实现内部交易损益如果不抵销，会存在虚增利润。在内部购进商品未实现对外销售的情况下，从销售企业来讲，仍然是按照一般的销售业务确认销售收入，结转销售成本，计算销售利润，并在利润表中列示。销售企业由于内部购销业务实现的销售毛利，就属于未实现内部交易损益。
从购买企业来讲，以支付的购货价款作为存货成本入账，并在其个别资产负债表中作为资产列示。这样，购买企业的个别资产负债表中存货的价值中就包括销售企业实现的利润。但从整个集团的角度，实际上只是商品存放地点发生变动，并没有真正实现企业集团的对外销售，不应该确认销售收入、结转销售成本以及计算损益。对于企业期末存货价值中包含的这部分销售毛利，并不是企业集团真正实现利润，对于企业集团内部购销业务，在编制合并财务报表时，需要将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销的同时，还需要将存货价值中包含的未实现内部交易损益进行抵消。那么，企业如何对未实现内部交易损益进行抵销的会计处理呢？也就是，企业在编制合并利润表时，将内部销售收入、内部销售成本及存货价值中的包含的未实现内部损益进行抵销，其抵销的会计分录为，借记“营业收入”，贷记“营业成本”“存货”科目。因此，企业在编制合并财务报表时，对企业集团未实现内部交易损益需要进行抵销处理，否则会导致虚增利润。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月2日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

有朋友问，固定资产折旧双倍余额递减法最后两年怎么算？
双倍余额递减法固定资产折旧方法之一，双倍余额递减法是在固定资产使用年限的最后两年，改用年限平均法计提折旧，也就是将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除，预计净残值后的余额两年平均分摊。双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价，减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率，计算固定资产折旧的一种方法。比如，某企业固定资产折旧采用双倍余额递减法，某项设备原价为100万元，预计使用年限5年，预计净残值为5%。年折旧率为40%（折旧率=2/5*100%），第一年折旧额=100*40%=40万元，第二年折旧额=（100-40）*40%=24万元，第三年折旧额=（100-40-24）*40%=14.4万元，从第四年起改按年限平均法，则第四年、第五年的折旧额=（100-40-24-14.4-100*5%）/2=8.3万元。由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，因此，在采用双倍余额递减法计算折旧额时，需要注意不能使固定资产的净值降低到其预计净残值以下，也就是采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，一般情况下，在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年4月30日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

有朋友问，小规模纳税人需要计算税负率吗？如何计算？
小规模纳税人不需要计算增值税税负率。我们知道，小规模纳税人执行的是3%或5%的征收率，其征收率就是税负率。但增值税一般纳税人需要计算增值税税负率，增值税税负率的计算公式为，税负率=实际缴纳的增值税/不含税收入。应该说，企业的增值税税负率与企业的毛利率有关，毕竟增值税是按照增值额纳税，但如果企业的税负率与毛利率存在负相关，就需要查找原因，比如当期是否购入了较多的固定资产，导致进项税额的增高。现实中，有的企业购买了固定资产，担心进项多，不抵扣销项税。这种做法是错误的，如果企业的增值税税负率与行业平均值有偏差，可以查找原因，并向当地税务机关提报自查说明。企业当期税负率只要是真实的，没有必要过分担心税负率的高低，但要做好相关方面的工作。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年4月28日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

库存股属于所有者权益，是所有者权益的抵减项。注销库存股不会影响所有者权益总额变动，但会影响所有者权益内部结构的变动。
注销库存股会计处理的借贷双方为所有者权益会计科目的变动，也就是注销库存股会引起股本或实收资本的减少，但只是所有者权益内部结构的变动，并不会对所有者权益总额产生影响。股份有限公司注销库存股是如何进行会计处理的，在注销库存股时，需要按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积——股本溢价”科目；反之，贷记“资本公积——股本溢价”科目。因此，注销库存股并不会对所有者权益总额产生影响，只是所有者权益内部结构之间的变动。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年4月26 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

应付账款是指企业因购买原材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。影响应付账款减少的原因很多，企业可以从如下几个方面对应付账款减少的原因进行分析：
一是分析企业在供应链中位置。如果企业在供应链中的位置发生的变化，也就是竞争能力很低的时候，企业很难更多地占用供应商的资金，那么应付账款的余额就会降低。二是分析企业是否享受了客户给予的现金折扣等信用政策。在经营中，企业为了降低采购成本，而享受对方的现金折扣而提前支付采购款，导致应付账款的减少。三是分析企业在客户中的信用状况。如果企业在客户中的信用状况不好，经常出现延期支付采购款的情况，那么对方就会要求企业现款结算或预付款的方式支付采购款，也会导致应付账款余额的降低。四是分析企业是否存在结算时间变化而导致应付账款的减少，尤其是在企业大量采购物料的前提下，业务结算程序和环节越复杂，其结算时间导致的差异越大，而如果对方提出改变结算方式等，比如即时结算等，都会对应付账款余额产生影响。五是分析企业的经营状况是否稳定，如果企业的经营规模下降，导致物料采购数量减少，也会影响应付账款余额的降低。六是分析客户的现金流等资金状况，如果客户存在注销倒闭，企业存在不需要支付的采购款，也会影响应付账款的减少。因此，应付账款减少的影响因素很多，在分析时需要综合考虑多方面的因素，才能将应付账款减少的实际状况分析清楚。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年4月24日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛

智融聊管理

会计师

有朋友询问了这样一个问题，为什么相同行业，不同企业间的毛利率有着很大的差别？我的企业的毛利率为什么这么低？
应该说，相同行业，不同企业间的毛利率有着很大的差别在现实中也是比较常见的。我们知道，企业毛利率的高低是由综合因素影响的，既有外部环境变化的影响，也有企业内部的经营模式和管理水平等相关因素的影响。一般情况下，相同行业的外部环境基本是趋同的，那么，不同企业毛利率存在差异的原因主要是企业产品结构、产品在行业中领先地位、生产能力、产品加工方式和企业的运营管理能力和水平等相关因素影响的。而对企业来讲，要提高企业的毛利率水平，需要在运营管理上下功夫，尤其是中小企业的运营管理能力很低，更需要建立有效的运营管理系统，才能从根本上解决企业整体的运营水平，那么，提升毛利率就是水到渠成的事情了。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年4月22日 #乘风计划，动态激励#

商业经济论坛