内容大纲

一、A股上市公司2019年财务报表审计报告总体情况

二、2019年上市公司保留意见审计报告情况分析

三、2019年上市公司无法表示意见审计报告分析

四、A股上市公司2019年内部控制审计报告总体情况及非标准审计意见报告分析

五、分行业分析上市公司经审计的2019年财务报表及财务报表附注

以下内容节选自丁西国老师课程『2019年上市公司审计报告分析(15案例)』课件

带持续经营事项段的无保留意见审计报告

出具带持续经营事项段的无保留意见审计报告的具体情形:

首先,注册会计师认为上市公司整套财务报表合法、公允。

其次,注册会计师认为上市公司运用持续经营是恰当的,但是存在影响持续经营的重大不确定性,而且财务报表对重大不确定性已经在财务报表附注中做出充分披露。

在同时满足以上两个条件的情况下,注册会计师应当发表带持续经营事项段的无保留意见审计报告。

如果注册会计师认为上市公司存在影响持续经营的重大不确定性,而财务报表没有做出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见的审计报告。

如果注册会计师认为上市公司运用持续经营是不恰当的,而财务报表按照持续经营基础编制,那么注册会计师应当发表否定意见。

如果企业未来12个月的持续经营能力不存在重大影响事项,那么企业的财务报表按照持续经营假设编制,并且,企业应当在财务报表附注中披露:本企业自报告期末起12个月的持续经营能力不存大重要影响事项。

如果企业未来12个月的持续经营能力存在重大影响事项,比如:企业已经连续几年亏损严重,企业净资产为负值且负值金额较大,企业净流动资产(流动资产减去流动负债)长期为负值,企业经营活动产生的现金净流量为负值且预计未来无法从外部融资,等等。那么,企业应该在财务报表附注中披露,该企业未来12个月的持续经营能力可能存在重大影响事项,并且详细披露具体情况。

如果企业的持续经营能力已经出现了严重且紧迫的问题,那么企业的财务报表不能按照持续经营原则编制,并且需要在财务报表附注中披露不再按照持续经营假设编制财务报表的具体原因。

案例分析(2019年)

公司名称:XX集团

审计年度:2019年

与持续经营相关的重大不确定性

如财务报表附注十四(二)所述,xx集团截至本报告披露日止,公司存在大额已到期未归还借款,并且公司因子公司未履行还款义务而被列为被执行人。xx集团已在财务报表附注三(二)中披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

分析:

我们看xx集团2019年财务报表附注十四(二),截至本报告披露日,xx集团两个子公司欠外部单位17.8亿元,由xx集团提供担保,债权人申请执行,目前尚未执行。

截至本报告披露日,xx集团公司已到期尚未支付的借款余额为235.58亿元,尚未支付的罚息为6.40亿元。

以上两个事项,对xx集团的持续经营能力产生重大不利影响。

另外,我们看xx集团2019年财务报表附注三(二),xx集团披露应对上述事项的相应措施。xx集团认为通过实施上述措施,公司未来12个月内具有持续经营能力。

注册会计师认为xx集团2019年财务报表合法、公允。

xx集团2019年财务报表是在持续经营的假设下编制,存在影响持续经营的重大事项。

xx集团在财务报表附注中详细披露在影响持续经营的重大事项和相应应对措施。

因此,注册会计师出具了无保留意见的审计报告,同时对泰禾集团的持续经营事项在审计报告中予以披露,意在提醒财务报告阅读者关注泰禾集团的持续经营能力。

本文展示的内容只是本次课程的冰山一角,此外还有2019年上市公司保留意见审计报告情况分析,2019年上市公司无法表示意见审计报告分析,A股上市公司2019年内部控制审计报告总体情况及非标准审计意见报告分析,分行业分析上市公司经审计的2019年财务报表及财务报表附注等内容。

本次课程专为以下人士打造:

1. 上市公司董监高、中小股东、CEO、内控负责人、审计负责人

2. 为上市公司提供投行、法律、会计服务的中介机构从业人员

3. 金融财会类背景的财务人员(会计师/审计师/财务经理/CFO等)

课程预计时长约8小时,已更新3节,剩余课时将陆续上线,

丁西国

资深注册会计师

中兴财光华会计师事务所合伙人

从事证券审计业务25年,先后在信永中和会计师事务所、瑞华会计师事务所任重要职务,目前在中兴财光华会计师事务所任合伙人,作为签字会计师负责了创业板上市公司北京合纵科技股份有限公司(股票代码为300477)的2019年报审计。

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