固定资产入账、计提折旧的会计分录很简单,税会差异才是难点

2021-11-30 20:40:53 虎说财税

固定资产相关的会计分录还是很简单的,不过再简单的会计分录,蕴含的会计知识一样也不少。

作为企业的财务从业者来说,不能只停留在会计分录的表面,一定要了解会计分录后面蕴含的会计知识才可以呀!

固定资产入账、计提折旧的会计分录

固定资产入账时,借记“固定资产”、“应交税费-应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。

虎虎认为对于这个分录,还是很好理解的。毕竟这属于比较基础的会计分录了。当然,固定资产会计分录的难点不在于简单的分录,而不在于固定资产的入账价值如何确定。

毕竟企业在获得固定资产的时候,除了固定资产本身,还需要花费其他很多费用。这些费用到底是按费用进行核算,还是进入固定资产的入账价值,还是需要分辨清楚的。

固定资产计提折旧时,借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等相关科目,贷记“累计折旧”。

固定资产在购入的当月不进行折旧,从开始使用的次月起计提折旧。这一点无形资产和固定资产的规定正好不同。这也是需要我们注意的。

固定资产的税会差异

固定资产由于不同的取得方式,在会计和税务的处理上,还是存在很多的差异的。

1、折旧年限不同引起的财会差异

企业在确定固定资产的折旧时,会计上面比较自由,根据企业的实际情况以及固定资产可以使用的年限进行折旧即可。

但是,在税务上面固定资产的折旧年限是由最低年限限制。企业会计的折旧年限,如果和税法上面的规定有差异,就需要在汇缴清算时,进行纳税调整。

可以说这个差异,是我们需要了解的最基本的税会差异。

2、由于佣金及手续费税前扣除限额造成的财会差异

对于企业来说,支付的佣金及手续费只要合理并且有正规的发票或收据,就可以进行账务处理。但是,对于税法来说,企业支付的资金及手续费需要符合一定的规定才行。

企业在外购固定资产时存在支付佣金及手续费的问题。这个时候,在会计上面企业支付的费用可以全额进行会计核算,但是在税法上面,企业支付的佣金及手续费,只有在超过5%的部分,才可以税前扣除。

如果超过了合同总金额的5%,就需要进行纳税调整了。对人这个比例主要是对一般企业来说的。保险企业由于自身业务的特殊性,具体的限制比例要比一般的企业高很多。

3、资本弱化引起的税会差异

对于企业来说,为了达到降低税费的目的,明债实股的情况还是很常见的。为了对于这样的情况进行限制,也是对债资比进行了限制。当然,这也是为了达到资本弱化的目的。

具体来说,一般企业的债资比是2:1,而金融企业的债资比是5:1。当企业的借款费用资本化时,如果超过了这个比例,就需进行纳税调整。

4、融资租赁引起的税会差异

企业在通过融资租赁的方式,获得固定资产时,在折旧的处理方面有明显的差异。

在会计上面,使用“融资费用”的总额进行折旧摊销,而在税务上面,按照实际支付的租金和其他费用作为计税基础进行折旧。对于这个差异,企业汇缴清算时同样需要进行纳税调整。

想了解更多精彩内容,快来关注虎说财税

特别声明:以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布,本平台仅提供信息存储服务。

Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.

相关推荐